OBU境外公司
申報個人CFC,一般沒說的幾件事

今年為個人首度申報CFC營利所得,提醒您注意幾件事:

1、境外公司註冊資本可能無法扣除。境外公司不驗資,除少數情況外,無論是薩摩亞公司的一百萬美元資本金或BVI公司五萬資本在公司文件上股金均到位且發行。提交CFC財報時需留意股金是否由股東個人〝完稅〞資金匯入OBU帳戶。常見情況,OBU帳戶內的第一筆資金是來自於佣金、貨款收入或另一家OBU資金轉入;均未稅,因此在計算OBU年度盈餘時是否能如願扣除資本額會是問題。

2、提交CFC財報後,境外公司股東不能隨意移轉。以往接獲通知辦理境外公司股權移轉,移轉文件日期大多數都是〝就今天〞、價金也以登記面額計算。提交OBU財報後之股東移轉,需準備移轉日近期之OBU財報(未來可能還需要檢附金流),憑此設算股東個人資本利得。

3、股東身故的遺產稅。遺產稅課稅範圍與對象:對經常居住中華民國境內之中華民國國民,死亡時就其中華民國境內外全部遺產課徵遺產稅。以往稅務機關因無法掌握OBU資料,難以課稅。之後,若申報OBU股東某甲身故,理當將其所持有之OBU資產納入申報。且此時境外公司股東變更也必須採股東身故的正式作法來做異動。

4、採不繳年費方式不續用境外公司。若不續用境外公司,必須採正式結清算方式辦理公司註銷並體現在當年度OBU財報上。

5、一位以上股東的境外公司記得一起申報。某甲、乙、丙共同持有一家境外公司股權,若某丙申報時記得要告知另兩位。

第一年申報稅務機關對境外公司文件與規定大概還不熟,預期之後會愈來愈熟悉。

Ps. 個人拒不提示第一項及第二項規定文件者,稽徵機關應依稅捐稽徵法第四十六條規定辦理。
稅捐稽徵法第 46 條 拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查,或拒不提示有關課稅資料、文件者,處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。

附檔. 個人所得基本稅額申報表及說明

今年5月,個人CFC這樣報!

5月報稅季節來臨,財政部臺北國稅局表示,個人受控外國企業(Controlled Foreign Company,以下簡稱CFC)制度自112年1月1日正式上路後,今年為個人首度申報CFC營利所得,有關個人CFC申報書表填報規定說明如下:

一、「個人及其關係人持股明細表」與「附表-個人及其關係人結構圖」:
個人及其關係人直接或間接持有低稅負區關係企業之股權合計達50%或具有控制能力,該低稅負區關係企業即為個人之CFC。
申報戶任一成員(包括納稅義務人、與其合併申報之配偶及受扶養親屬)直接或間接持有1家以上CFC,該申報戶應將「個人及其關係人持股明細表」及「附表-個人及其關係人結構圖」併同綜合所得稅結算申報書申報,每位申報戶成員均應分別填寫「個人及其關係人持股明細表」,而「附表-個人及其關係人結構圖」一申報戶僅需填寫1份

二、「個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表」:
個人與其配偶及二親等以內親屬112年12月31日合計直接持有CFC股權達10%,或未達10%但CFC當年度有虧損且以後年度欲適用虧損扣除者,應另填報「個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表」。
倘所得人選擇其直接持股之CFC所持有透過損益按公允價值衡量之金融工具(FVPL)評價損益遞延至實現時始計入CFC當年度盈餘者,應填報「個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表」B表,未選擇FVPL評價損益遞延者,應填報「個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表」A表,1家CFC填寫1份「個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表」。

該局提醒,個人持有之低稅負區關係企業股權如適用CFC制度,除應填報「個人及其關係人持股明細表」、「附表-個人及其關係人結構圖」及「個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表」外,並應檢附112年12月31日持股比率及經CFC所在地或中華民國合格會計師查核簽證之財務報表等相關文件。選擇FVPL評價損益遞延至實現時始計入當年度盈餘者,另應備妥CFC所在地或中華民國合格會計師查核CFC持有、衡量及處分金融工具情形之查核報告。民眾如仍有疑義,可於該局網站(https://www.ntbt.gov.tw)熱門焦點區點選「CFC制度專區/個人受控外國企業(CFC)制度專區」查詢相關法規及下載相關書表。

(聯絡人:綜所遺贈稅組蘇股長;電話2311-3711分機1560)

更新日期:113-05-13

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29 05 2024